課税庁は、本件代償債権（被相続人が、審査請求人Ｆを債務者として、第一次相続で取得した代償分割に係る債権）は、返済期限等の定めがなく、Ｆには経常的な所得が年間約1,000万円前後あるので、回収不可能とはいえない旨を主張する。しかしながら、Ｆが、仮に年間所得金額の全額を代償債務の返済に充てたとしても返済完了まで５５年の期間を要することから、とうてい本件代償債権の全額が回収可能である債権であるとはいえない。 したがって、本件代償債権の価額の評価に当たっては、財産評価基本通達２０５の定めに基づき、相続開始時におけるＦの正味財産の価額を限度とし、回収が著しく困難であると見込まれる当該財産の価額を超える部分の金額については、本件代償債権の元本に算入しないとすることが相当である。
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